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海關法規 政策解讀

2022年商(shāng)品涉稅要素規範申報目錄變更及易錯點解析

發布時間:2022-02-18閱讀次數: 次
分(fēn)享到:




一(yī)、商(shāng)品涉稅要素爲什麽要規範申報?

規範申報是以滿足海關監管、征稅、統計等工(gōng)作爲目的,納稅義務人及其代理人依法向海關如實申報的行爲,也是海關審接單環節依法監管的重要工(gōng)作。企業申報的内容須符合《中(zhōng)華人民共和國海關進出口貨物(wù)報關單填制規範》《中(zhōng)華人民共和國海關進出口商(shāng)品規範申報目錄》(以下(xià)簡稱《目錄》)的規定,滿足海關歸類、審價、貿易管制、監管的要求。納稅企業規範申報是海關稅收征管、“自報自繳”和實現“兩步申報”的一(yī)項基礎性工(gōng)作,錯誤的申報則會影響歸類、審價等監管,從而影響稅收及貿管。


二、商(shāng)品涉稅要素規範申報基本原則


則号列要準确

申報要素以稅号爲基礎進行分(fēn)類,稅号準确是要素準确填報的最主要基礎之一(yī)。



報要素要齊全,順序不可颠倒

在“單一(yī)窗口”企業申報端,每項商(shāng)品有對應的申報要素提示,通過該提示,企業可以知(zhī)道該商(shāng)品需申報哪些要素,并根據實際逐項、按序申報。

Tips

因爲紙(zhǐ)質版《目錄》一(yī)般爲年初印刷,可能無法及時更新新的要素變更,如與“單一(yī)窗口”企業申報端和海關作業系統中(zhōng)存在差異時,應以“單一(yī)窗口”企業申報端和海關作業系統爲準。


号内容要重點申報

商(shāng)品申報要素中(zhōng),部分(fēn)要素會用括号對該要素申報内容進行限定,明确該要素中(zhōng)重點需要申報的内容。企業申報時,務必要對括号中(zhōng)标注的内容進行回應填報。

Tips

括号中(zhōng)标點含義請予以重點關注,詳見《五、标點含義請予關注》。


素釋義要掌握

每項申報要素都有其具體(tǐ)的含義及申報要求,企業申報前須仔細對照《目錄》中(zhōng)的“注釋”,詳細了解掌握每個申報要素的具體(tǐ)含義。

Tips

部分(fēn)相同名稱的要素在不同章節會有不完全相同的申報要求,一(yī)定要仔細掌握要素含義。


報責任要理清

部分(fēn)經營單位存在一(yī)個誤區,認爲委托報關企業辦理報關手續後,自己就可以置身事外(wài)了。


但是,根據《海關法》第九條、第十條相關規定:

進出口貨物(wù)收發貨人:

委托報關企業辦理報關手續的,應當向報關企業提供所委托報關事項的真實情況。


報關企業:

接受進出口貨物(wù)收發貨人的委托,以自己的名義辦理報關手續的,應當承擔與收發貨人相同的法律責任,應當對委托人所提供情況的真實性進行合理審查。


三、《目錄》(2022版)變更概況

2022版《目錄》已于2022年1月1日啓用。新版《目錄》的要素設置以科學性、合理性爲原則,兼顧便利企業申報和海關監管需要,适量精簡要素種類和數量,優化要素設置,共删除、新增和修訂了154種要素,涉及410個稅目,7600餘個商(shāng)品編碼。


世界海關組織發布的2022版《協調制度》修訂目錄,于2022年1月1日生(shēng)效。我(wǒ)國爲履行《協調制度公約》締約方義務,保證新版《協調制度》在我(wǒ)國的有效實施,對《中(zhōng)華人民共和國進出口稅則》進行了相應修訂。爲确保2022年轉換稅目覆蓋全部規範申報要素,海關根據《進出口稅則》中(zhōng)子目和子目條文的調整對申報要素進行了同步修訂,涉及222個六位子目和子目條文及申報要素。


四、《目錄》(2022版)變更重點講解

以下(xià)根據《目錄》(2022版)變更重點内容進行羅列,未能窮盡,更多稅目變更情況請以《目錄》(2022版)爲準。


删除部分(fēn)要素,去(qù)繁就簡


原有的部分(fēn)要素不是歸類和審價的必要要素,或與已有申報項目重複,本次修訂予以删除,簡化申報。例如:

  • 删除48.19項下(xià)要素“規格”。

  • 删除61、62章項下(xià)要素“是否有扣”。

  • 删除85.42項下(xià)要素“是否蝕刻”。

  • 删除所有章節價格要素“定價方式”和“是否二次結算”。


簡化部分(fēn)要素,便捷通關

本次修訂予以簡化要素,以适應相關進口商(shāng)品特點。

例一(yī):

将全部章節原要素“品牌(中(zhōng)文及外(wài)文名稱)”修訂爲“品牌(中(zhōng)文或外(wài)文名稱)”。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的其中(zhōng)一(yī)種常用語言品牌名稱。

Tips

但需注意,以下(xià)章節涉及要素仍需同時申報中(zhōng)文及外(wài)文名稱:

  • 22章“品名(中(zhōng)文及外(wài)文名稱)”、“産區(中(zhōng)文及外(wài)文名稱)”、“酒莊名(中(zhōng)文及外(wài)文名稱)”、“葡萄品種(中(zhōng)文及外(wài)文名稱)”;

  • 25章“花色品種的中(zhōng)文及外(wài)文名稱”;

  • 94章“材質(如爲單一(yī)實木材質請申報木材中(zhōng)文及拉丁學名)”及“框架材質(如爲單一(yī)材質請申報木材中(zhōng)文及拉丁學名)”。


例二:

将87章原要素“适用車(chē)型(适用XX品牌XX型号XX排量車(chē))”修訂爲“适用車(chē)型(适用XX品牌XX車(chē)型)”。企業可根據實際報驗狀态填報适用車(chē)型,無需再申報“适用車(chē)型的排量”。


例三:

将73章原要素“材質(鋼鐵)”修訂爲“材質”。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的材質,不限定“鋼鐵”。


例四:

将05、28、68、70、73、74、82、83章部分(fēn)稅号原要素“用途(飼料、食品等)”、“用途(用于建築可直接使用)”、“用途(石油或天然氣管道用等)”統一(yī)簡化修訂爲“用途”。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的用途,不限定括号内特定用途。


拆分(fēn)部分(fēn)已有要素,準确填報

例五:

将02.08項下(xià)原要素“雜(zá)碎請列明具體(tǐ)種類和用途”拆分(fēn)爲“雜(zá)碎請列明具體(tǐ)種類”和“用途(食用)”。企業可根據實際報驗狀态分(fēn)别填報商(shāng)品的種類和用途。


例六:

将16.04項下(xià)原要素“加工(gōng)方法(整條或切塊、非整條或切塊、烤、煎、炸等)”拆分(fēn)爲“狀态(整條或切塊、非整條或切塊)”和“加工(gōng)方法(烤、煎、炸等)”。企業可根據實際報驗狀态分(fēn)别填報商(shāng)品的狀态和加工(gōng)方法。


例七:

将85.34項下(xià)原要素“是否裝有機械元件或電(diàn)氣元件”拆分(fēn)爲“是否不帶有機械元件”和“是否不帶有有源電(diàn)氣元件”。企業可根據實際報驗狀态分(fēn)别填報商(shāng)品裝有元件情況。


規範表述,方便理解

例八:

将08.01項下(xià)原要素“加工(gōng)方法(去(qù)殼或未去(qù)殼)”修改爲“加工(gōng)方法(去(qù)内殼或未去(qù)内殼)”,以滿足下(xià)一(yī)級子目歸類需要,減少誤解。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的加工(gōng)方法。


例九:

将08.02項下(xià)原要素“品種”調整爲“種類”,以與本章其他稅目要素名稱保持一(yī)緻,方便理解。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的種類。


例十:

将15.09項下(xià)原要素“酸度”調整爲“遊離(lí)酸度(以油酸計)”,以符合《協調制度》(2022年版)相關注釋描述。企業可根據實際報驗狀态填報商(shāng)品的遊離(lí)酸度。


例十一(yī):

将19.01項下(xià)原要素“用途(供嬰幼兒食用/适用的年齡階段)”調整爲“用途(供嬰幼兒食用;适用的年齡階段)”,明确括号内兩個要素都要填報。企業可根據實際報驗狀态分(fēn)别填報商(shāng)品供嬰幼兒食用和适用的年齡階段。


例十二:

将61、62章原要素“是否開(kāi)襟”調整爲“是否全開(kāi)襟”,以與這兩章其他稅目要素保持一(yī)緻,并滿足歸類需要。企業可根據實際報驗狀态填報是否全開(kāi)襟。


例十三:

将85.05項下(xià)原要素“原理”調整爲“如不爲零件需申報原理”,以适應本稅目中(zhōng)其他磁鐵的商(shāng)品實際。企業可根據實際報驗狀态填報“無需報”或具體(tǐ)原理。


例十四:

将85.06、85.07項下(xià)原要素“材質”調整爲“電(diàn)池電(diàn)解質(……)”,以減少企業對電(diàn)池外(wài)層材質和電(diàn)解質材質的理解分(fēn)歧。企業可根據實際報驗狀态填報電(diàn)池電(diàn)解質材質。


新增部分(fēn)要素,強化監管

例十五:

根據監管需要,将已有要素适用到更多稅号項下(xià)。例如原02.01~02.06、0207.1及0207.2項下(xià)要素“廠号”今年已适用至02章(除火(huǒ)雞外(wài))的所有稅号;原12章要素“轉(非轉)基因請注明”今年已适用至10、12、23、52等章節稅号;原22.03項下(xià)要素“生(shēng)産日期”今年已适用至22.01~22.03項下(xià)稅号等。


例十六:

22.08項下(xià)威士忌酒新增要素“陳年年份”、“酒桶使用”。

Tips

  • 陳年年份:威士忌酒液需陳年貯藏後裝瓶,酒标上會标注裝瓶前的陳年時間,該年份不是生(shēng)産年份,如酒标上未标注陳年時間,可填寫“未标注”;

  • 酒桶使用:威士忌酒液貯藏會使用木桶,酒标正标或背标上會标注使用了什麽樣的木桶陳年,或幾種木桶陳年,酒标正标或背标上均未體(tǐ)現的,可填寫“未标注”。


例十七:

30.02、30.04項下(xià)藥品新增要素“是否經國家藥品監督管理部門批準注冊請注明”,“如獲得批準注冊,請申報有效注冊證号”。請根據國家藥品監督管理部門批準的注冊情況如實填報。


例十八:

2707.5000項下(xià)芳烴混合物(wù)新增要素“200℃以下(xià)時蒸餾出的芳烴體(tǐ)積百分(fēn)比”。

Tips

200℃以下(xià)時蒸餾出的芳烴體(tǐ)積百分(fēn)比:指樣品在200℃以下(xià)時蒸餾出的芳烴占該原樣品的體(tǐ)積百分(fēn)比,而非餾出的芳烴占餾出的樣品體(tǐ)積比。


例十九:

74.04項下(xià)再生(shēng)鋼鐵原料新增“鋼号”、“牌号”和“規格(長寬厚或堆密度等)”等價格要素。請參考《再生(shēng)鋼鐵原料》(GB/T 39733-2020)的相關标準填報。


例二十:

爲便利企業申報,提升企業申報準确率。對部分(fēn)進口嬰幼兒食品、面食、餅幹、啤酒、洋酒、化妝品等商(shāng)品增設了“GTIN碼”必填要素,企業通過準确填報GTIN碼,可以實現商(shāng)品編碼、規格型号等相關信息的自動返填,供企業申報參考。企業應據實填報商(shāng)品最小(xiǎo)零售包裝上的商(shāng)品條碼;填報的商(shāng)品條碼應符合全球通用标準(ISO15459或GB12904)。如申報的商(shāng)品無商(shāng)品條碼(GTIN碼),則填報爲“無GTIN”。

Tips

GTIN碼是全球貿易項目代碼(Global Trade Item Number)的縮寫,由8、12、13、14位數字組成。特别關注,部分(fēn)包裝商(shāng)品增加商(shāng)品條碼(GTIN碼)爲必填項,主要涉及19、22、33等章節。


五、标點含義請予關注

(一(yī))要素個數爲兩個及兩個以上時,用頓号表示選擇關系,即填報時選擇一(yī)項或多項。

  • 例如02章項下(xià)商(shāng)品申報要素“加工(gōng)方法(帶骨、去(qù)骨)”,申報商(shāng)品根據實際報驗狀态應填報“加工(gōng)方法:帶骨”或“加工(gōng)方法:去(qù)骨”。

(二)要素個數爲兩個及兩個以上時,用分(fēn)号表示并列關系,即填報時需逐項填報提示内容。

  • 例如02章項下(xià)商(shāng)品申報要素“加工(gōng)方法(整頭、半頭;帶骨、去(qù)骨)”,申報商(shāng)品根據實際報驗狀态應填報“加工(gōng)方法:整頭;帶骨”或“加工(gōng)方法:半頭;去(qù)骨”等。


六、易錯點分(fēn)析


與歸類不一(yī)緻

例如02章“加工(gōng)方法”指具體(tǐ)切割處理方法,需根據商(shāng)品實際情況填報,并與申報歸類相符。(1)“整頭,帶骨”、“半頭,帶骨”或“半頭,去(qù)骨”;(2)“非整頭非半頭,帶骨” ;(3)“非整頭非半頭,去(qù)骨”分(fēn)别歸在不同稅号。



與括号提示不一(yī)緻或未詳細描述括号内要

與括号提示不一(yī)緻

例如:部分(fēn)企業把稅目49.07章項下(xià)商(shāng)品申報要素“外(wài)觀”申報爲“正方形”,按釋義要求及括号内提示應正确申報爲“新的”等。


未詳細描述括号内要求

例如:部分(fēn)企業把02章項下(xià)商(shāng)品申報要素“加工(gōng)程度”申報爲“正常修割”,按釋義要求及括号内提示應正确申報爲“精修”或“粗修”。



“包裝規格”未根據釋義要求填寫“是否

零售包裝”

包裝規格指商(shāng)品的個體(tǐ)包裝方式和規格,應同時注明具體(tǐ)包裝方式和規格。如果《目錄》釋義中(zhōng)明确要求注明零售包裝的,在申報時還需注明是否爲零售包裝,主要涉及23、37、38章。



“拉丁學名”未根據商(shāng)品實際申報拉丁文

屬名和種名

“拉丁學名”第一(yī)個詞是屬名,爲名詞;第二個詞是種名,爲形容詞,用來形容物(wù)種的特性。拉丁學名具有唯一(yī)性。

Tips

  • 部分(fēn)企業在申報“拉丁學名”時采用“sp. ”代指。但實際上拉丁文學名命名體(tǐ)系中(zhōng),一(yī)般隻會在古生(shēng)物(wù)拉丁語名稱後加“sp. ”,表明該物(wù)種爲未定種,說明這個物(wù)種的鑒定尚未完成,或者鑒定後難以歸入已知(zhī)物(wù)種中(zhōng),又(yòu)無條件建立新的物(wù)種。所以嚴格來說,“sp.”一(yī)般不會出現在進出口貿易報關單中(zhōng)。

  • 需要嚴格區分(fēn)商(shāng)業名稱和拉丁學名的區别,商(shāng)業名稱,也可以通俗的理解爲英文俗名,也是外(wài)國出口商(shāng)根據動植物(wù)的表觀、表現而起的俗稱。經常會出現多種商(shāng)品重名或一(yī)種商(shāng)品異名的情況。



簽約日期申報爲“見合同”或“無簽約

期”

“見合同”是一(yī)種很不規範的申報方式,對海關審核分(fēn)析産生(shēng)了較大(dà)的障礙,在審核中(zhōng)普遍被認定爲申報不規範。而“無簽約日期”除一(yī)些特殊貿易方式外(wài),不符合貿易常規,通常在審核中(zhōng)也被認定爲申報不規範。


“無需報”的填寫注意

對于針對某一(yī)級稅号項下(xià)部分(fēn)商(shāng)品的申報要求,如申報商(shāng)品确屬無需填報之特殊情形的,應填報爲“無需報”。例如:稅号28299000,其對應的申報要素“如爲高氯酸铵請注明粒度”,如申報商(shāng)品爲溴酸鹽、碘酸鹽等,該要素的對應内容就可根據情況填報爲“無需報”。


成分(fēn)含量漏報其中(zhōng)一(yī)項

此處應同時申報商(shāng)品的“成分(fēn)”及“含量”。“成分(fēn)”指貨品所構成的部分(fēn)或要素,一(yī)般指所含物(wù)質的種類;“含量”一(yī)般指所含物(wù)質的數量。28章、29章的化工(gōng)品,原則上應将各成分(fēn)報清且含量相加爲100%(除非未明确申報的殘留物(wù)質不影響歸類)。

Tips

建議把自認爲不影響歸類的殘留物(wù)質一(yī)并報出,畢竟從歸類角度上講很多物(wù)質即使再微量也可能影響歸類。


用途未按括号内提示填寫

對于“用途(适用于××品牌××機或通用于××機等)”應根據“括号”内的說明内容準确申報。

Tips

  • 部分(fēn)稅号中(zhōng)同時有“用途(适用于××品牌××機或通用于××機等)”和“品牌”要素,“适用于××品牌”與“品牌”要素的含義不一(yī)樣,前者指适用機型的品牌,後者指該商(shāng)品本身的品牌;

  • 廣泛适用于各品牌某種機型的商(shāng)品,“通用于××機”的“通”字千萬不要忘了;


技術指标

技術指标應填報相應的指标單位,例如:合模力××KN、細度××微米、電(diàn)池容量××安時Ah等。


是否有無類要素的填寫

1. “是/否/有/無/非/沒有/不是”等不可單獨出現。

爲了保證報關單規格型号欄顯示的完整性,要素應填寫明确,不能簡單填報“是/否/有/無/非/沒有/不是”等字樣,如“是否爲封閉式充氣燈泡請注明”可填報“非封閉式充氣燈泡”。


2. 回應要素要齊全。

回應是否有無類要素時,要完整回應要素内容。例如:“是否全開(kāi)襟”應填寫“是全開(kāi)襟”,而不能填寫“是開(kāi)襟”(開(kāi)襟包括半開(kāi)襟、全開(kāi)襟等情況)。



來源:12360海關熱線


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