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01 問題描述
02 問題解析001 教科書(shū)中(zhōng)的保費(fèi)計算公式 CFR=FOB+運費(fèi) CIF=(FOB+運費(fèi)）/【1-保險費(fèi)率*（1+保險加成率）】 CIF=CFR/[1-保險費(fèi)率*（1+保險加成率）】 可以得出保費(fèi)的計算公式： 保費(fèi)=CIF*保險加成率*保險費(fèi)率 如果知(zhī)道CFR，那推導出保費(fèi)公式是： 保費(fèi)=CIF*保險加成率*保險費(fèi)率 =CFR/[1-保險費(fèi)率*（1+保險加成率）】*保險加成率*保險費(fèi)率 如果知(zhī)道FOB，那推導出保費(fèi)公式是： 保費(fèi)=CFR/[1-保險費(fèi)率*（1+保險加成率）】*保險加成率*保險費(fèi)率 =(FOB+運費(fèi))/[1-保險費(fèi)率*（1+保險加成率）】*保險加成率*保險費(fèi)率
實際操作的保費(fèi)計算使用的公式： 保費(fèi)=invoice貨值*1.1*保險費(fèi)率 報關單填制、計算稅款的時候是不是更簡單了： CIF價=CFR價*1.003
問題解析002 根據《中(zhōng)華人民共和國海關審定進出口貨物(wù)完稅價格辦法》（海關總署令第213号）第五條進口貨物(wù)的完稅價格，由海關以該貨物(wù)的成交價格爲基礎審查确定，并且應當包括貨物(wù)運抵中(zhōng)華人民共和國境内輸入地點起卸前的運輸及其相關費(fèi)用、保險費(fèi)。
第三十五條進口貨物(wù)的運輸及其相關費(fèi)用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費(fèi)用計算。
第三十六條進口貨物(wù)的保險費(fèi)，應當按照實際支付的費(fèi)用計算。
海關在稽查中(zhōng)發現，當事人部分(fēn)報關單申報成交方式爲CIF，實際成交方式爲FOB，且部分(fēn)申報爲FOB的報關單未足額申報海運費(fèi)或保費(fèi)，造成漏報運保費(fèi)158.4萬元，造成漏繳稅款49.3萬元，已構成違反海關監管規定的行爲。
進出口貨物(wù)的品名、稅則号列、數量、規格、價格、貿易方式、原産地、啓運地、運抵地、最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實，影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下(xià)罰款，有違法所得的，沒收違法所得。
報關企業、報關人員(yuán)對委托人所提供情況的真實性未進行合理審查，或者因工(gōng)作疏忽緻使發生(shēng)本實施條例第十五條規定情形的，可以對報關企業處貨物(wù)價值10%以下(xià)罰款，暫停其6個月以内從事報關活動；情節嚴重的，禁止其從事報關活動。
問題解析003 報關單中(zhōng)保險費(fèi)的填報 一(yī)、定義 保險費(fèi)是指被保險人允予承保某種損失、風險而支付給保險人的對價或報酬。 進出口報關單所列的保費(fèi)是指進出口貨物(wù)在國際運輸過程中(zhōng)，由被保險人付給保險人的保險費(fèi)用。其中(zhōng)，進口貨物(wù)保費(fèi)是指貨物(wù)運抵我(wǒ)國境内輸入地點起卸前的保險費(fèi)用，出口貨物(wù)保費(fèi)是指貨物(wù)運至我(wǒ)國境内輸出地點裝載後的保險費(fèi)用。
二、報關單填報要求 進口貨物(wù)以FOB、C&F成交的，企業需填報貨物(wù)從境外(wài)發貨或交貨口岸運抵我(wǒ)國境内口岸之前應計入完稅價格中(zhōng)實際支付的保險費(fèi)。 出口貨物(wù)以CIFC&F交的，企業需報貨物(wù)從境内發貨地起運到離(lí)境口岸或境外(wài)口岸不計人完稅價格應予扣除的實際支付的境内的保險費(fèi)。 “保險費(fèi)”欄目具體(tǐ)填報時，可選擇保費(fèi)率或保費(fèi)總價兩種方式之一(yī)，并注明保費(fèi)标記，标記“1”表示保費(fèi)率，“3”表示保費(fèi)總價。填報保費(fèi)總價時，須按“貨币代碼表”選擇填報相應的币種代碼。具體(tǐ)填寫舉例:
按保費(fèi)率申報:保險費(fèi)率爲5%，填報“5/1”。按保費(fèi)總價申報:總價5000美元填報“USD/5000/3”。運費(fèi)和保費(fèi)合并計算的，運、保費(fèi)填報在運費(fèi)欄目，保險費(fèi)欄目免予填報。 進口貨物(wù)成交價格包含前述保險費(fèi)用或者出口貨物(wù)成交價格不包含前述保險費(fèi)用的，本欄目免于填報。
三、管理規定 陸運、空運和海運進口貨物(wù)的保險費(fèi)，按照實際支付的費(fèi)用計算。進口貨物(wù)保險費(fèi)無法确定或者未實際發生(shēng)的，按貨價加運費(fèi)的 3‰計算保險費(fèi)，計算公式爲: 保險費(fèi)=(貨價+運費(fèi))x3‰。 郵運進口的貨物(wù)、以郵費(fèi)作爲運輸及其相關費(fèi)用、保險費(fèi)。 以境外(wài)邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物(wù)，按照境外(wài)邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關費(fèi)用、保險費(fèi)。
問題解析004 A: 國際慣例加成110%是指加成1.1倍，也可以表示爲多保10%。那麽投保爲什麽要加成110%呢？由于進出口貨物(wù)，經常會出現運費(fèi)比較高，甚至比貨值更高的情況，所以對于發貨人來說，這裏是需要轉移一(yī)部分(fēn)風險的，加成110%投保就可以多保一(yī)些，把一(yī)些合理的運費(fèi)和利潤加入其中(zhōng)。 A:以下(xià)情況也時常發生(shēng)： 有時候信用證會要求加成120%或者其他比例，一(yī)般來說，加成比例不超過130%。比較常見的是加成110%/120%/130%。信用證提出這樣的要求都算合理，也有要求加成125%的，或者清關文件的要求在這個範圍之内都算合理 A: 有些客戶是直接按原貨值投保的，就是不加成的情況（或者加成比例是100%）。如果投保人不希望多保，按原貨值投保，那當然是沒問題的。 A: 因爲國内的運費(fèi)一(yī)般不高，所以通常沒有加成投保這個做法。國内的貨運保險的保費(fèi)計算公式比較簡單，直接按 “保費(fèi)=貨值*費(fèi)率 ”即可。
問題解析005 至此大(dà)家是否有發現一(yī)個問題？
根據總署令第213号《中(zhōng)華人民共和國海關審定進出口貨物(wù)完稅價格管理辦法》第三十六條之規定：進口貨物(wù)的保險費(fèi)，應當按照實際支付的費(fèi)用計算。如果進口貨物(wù)的保險費(fèi)無法确定或者未實際發生(shēng)，海關應按照“貨價+運費(fèi)”兩者的總金額乘以千分(fēn)之三計算保費(fèi)，海關系統按照費(fèi)率*CFR價格計算保險費(fèi)。
企業實際投保的保費(fèi)費(fèi)計算公式爲發票(piào)金額的110%（或者120%甚至130%）
海關系統計算的保險費(fèi)可能低于實際發生(shēng)的費(fèi)用，造成少征稅款情況。 例如成交方式爲CFR，企業投保的保費(fèi)爲CFR價格*110%*保費(fèi)的費(fèi)率（可能爲千分(fēn)之三，可能比千分(fēn)之三低），系統計算的保險費(fèi)爲CFR價格*保費(fèi)費(fèi)率（千分(fēn)之三）
當然，企業實際投保的保費(fèi)費(fèi)率可能低于千分(fēn)之三。 這對于企業而言，也是需要注意的一(yī)個合規風險點。
《中(zhōng)華人民共和國海關稽查條例》實施辦法（中(zhōng)華人民共和國海關總署令第230号）第二十七條，對主動披露的進出口企業、單位，違反海關監管規定的，海關應當從輕或者減輕行政處罰；違法行爲輕微并及時糾正，沒有造成危害後果的，不予行政處罰。對主動披露并補繳稅款的進出口企業、單位，海關可以減免滞納金。
特别提醒，進出口企業如自查發現存在涉稅違規行爲，請參照《關于處理主動披露涉稅違規行爲有關事項的公告》（海關總署2022年第54号公告）相關規定及時向海關進行主動披露。
來源：阿拉關務人 |
